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公司注册误区:“暂估成本”纳税调整常见误区

文章作者:admin 浏览量: 类型:常见问题 发布时间:2020-04-16 13:30

公司注册误区:“暂估成本”纳税调整常见误区

对于“估计成本”,基层税务机关有两个共同的答案:答案1,成本没有发生,属于非发生成本,需要进行纳税调整。回答2:成本确实存在,如果无法获得真实合法的文件,则需要进行税务调整。对于在年度最终结算结束前获得的真实和合法证书,允许税前扣除。

答案1基于:《企业所得税法》第8条规定,企业实际发生的与收入相关的合理费用,包括成本、费用、税金、损失和其他费用,在计算应纳税所得额时允许扣除。

答案2基于:《发票管理办法》(1993年财政部第6号令)第22条规定,不符合规定的发票不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒绝。《发票管理办法实施细则》(国税发[〔1993〕157号)第32条规定,《发票管理办法》第22条所称的不合格发票,是指未经税务机关监管而应开具或取得的发票,或项目不全、内容不实、字迹模糊、无财务印鉴或发票专用章、伪造、作废等不符合税务机关规定的发票。
对于答案1,纳税人和基层税务机关之间没有异议。对于答案2,纳税人和基层税务机关之间有不同的意见。
纳税人指出,答案2的依据是“获得不符合规定的发票”。前提是要取得发票,但估计成本根本没有取得发票。基础不正确。
因此,基层税务机关对答案2提出了新的依据,即《发票管理办法》第36条规定,违反发票管理的行为法规包括:未按规定取得发票;有前款所列行为之一的单位和个人,由税务机关责令限期改正,没收违法所得,可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种以上行为的,可以分别处罚。

《发票管理办法实施细则》第49条第1款规定,未按要求取得发票即未取得发票的行为。
该纳税人表示,答案2的新依据只能限期改正,并可处以1万元以下的罚款,但无需缴纳企业所得税。
基层税务机关在答复2中提出,补缴企业所得税的依据是国家税务总局《关于加强企业所得税管理的意见》(国税发[2008)88号)第一条第三项的规定,即加强对发票的审核,不符合规定的发票不得作为税前扣除的凭证。
纳税人再次指出,答案二中提到的补缴企业所得税的依据是取得发票。
 
那么,基层税务机关能否只对“已发生费用但未取得发票”的行为处以罚款?值得注意的是,自2011年2月1日起实施的新《发票管理办法》(国务院令[2010)第587号(以下简称《新办法》)和《发票管理办法实施细则》(国家税务总局令[2011)第25号规定,涉案企业接受发票如下:
1.《新办法》第20条规定,凡从事生产经营活动的单位和个人,在购买商品、接受服务和从事其他经营活动时,应向收款人索取发票。取得发票时,不得要求变更商品名称和金额。
2.《新办法》第21条规定,不符合规定的发票不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒绝。
3.《新办法》第24条规定,任何单位和个人应当按照发票管理规定使用发票,不得有下列行为:
(一)知道或者应当知道未经许可转让、开具、储存、携带、邮寄或者运输印制、伪造、变造、非法取得或者作废的发票的;
(2)使用其他凭证代替发票。
4.《新办法》第39条第2款规定,税务机关知道或者应当知道其私自印制、伪造、变造、非法取得或者作废发票,并被转让、签发、储存、携带、邮寄或者运输的,处以1万元以上5万元以下的罚款。如果情况严重
相比之下,《新办法》直接取消了“本应取得但未取得”的处罚条款,体现了税务机关作为发票和税务管理机关的管理职责,而不是像过去那样将部分职责转移给收款人。前面讨论的“预计成本”,即“已发生成本但未取得发票”,不需要调整,即不需要补缴企业所得税,按照现行法律法规在2011年进行所得税的最终结算和缴纳。
需要提醒的是《新办法》正在完善中,及时收到发票仍然是纳税人的最佳选择。上海安度是上海注册公司专业服务商,我们不仅仅是注册公司业务还帮助众多中小企业代理记账,财税筹划等!
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