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小微企业所得税的申报方式和流程是怎样的

文章作者:admin 浏览量: 类型:新闻资讯 发布时间:2020-04-29 12:48
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,同时符合应纳税所年收入不超过300万元、从业人数不超过300人、总资产不超过5000万元三个条件的企业。此类企业可以享受企业所得税优惠政策,但国家也为注册上海公司高新技术企业提供企业所得税优惠政策。具体应该进行哪些政策财务申报?

如何申报“高科技”和“小微”企业所得税
从文件中可以看出,小微企业的优惠范围进一步扩大,小微企业享受企业所得税优惠的标准大大放宽。与此同时,自2019年以来,许多高科技企业也满足了小微企业的条件。接下来的问题是,这些企业应该如何申报企业所得税?

那么,企业在申报时应该享受小微企业还是高科技企业的优惠待遇呢?如何选择最好的政策?请为您收听裕福企业注册小编,希望能解决您的大问题。

第一,当高科技企业同时满足小微企业的条件时,它们能否同时享受小微企业的所得税优惠?
答:否,根据《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009)69号文第2条、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007)39号文第3条,是指企业所得税的过渡性优惠待遇政策,以及《企业所得税法》及其实施条例规定的定期减免税和减税优惠待遇。
因此,企业所得税的适用税率可以根据自身情况予以优惠,但不能同时享受。
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第二,如何定义“高科技”和“小而微”的背景?
高新技术企业所得税优惠:《中华人民共和国企业所得税法》第28条。对需要国家优先扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
小微企业所得税优惠:《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[〔2019〕13号)。自2019年1月1日起至2021年12月31日止,年度应纳税所小型微利企业所得税中不超过100万元的部分,减按25%的税率计入应纳税所所得税,企业所得税按20%的税率缴纳。应纳税所年收入超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%的税率计入应纳税所收入,按20%的税率缴纳企业所得税。
通过比较可以看出,当一个高科技企业同时满足一个小型微利企业的条件时,纳税人做出选择就显得尤为重要。不同的选择会影响企业最终享有的优惠和企业的实际税负。

三、当“高科技”遇到“小微”时,企业应该如何选择?优惠能在年中或结算时改变吗?
答:小微企业和高新技术企业可以选择并享受优惠待遇。
一般来说,当注册上海公司高科技企业同时满足小微企业的优惠标准时,小微企业的税率比高科技企业更优惠。
然而,当一个高科技企业提前支付时,它已经通过直接填写申报表享受到了小微企业的优惠待遇。但是,在某个季度或年度的最终结算中不再符合小微企业优惠待遇标准的,企业可以选择本次申报的高新技术企业优惠待遇。前期累计应纳税所金额按15%的高新技术优惠税率统一计算,预缴税金或附加按当期实际应纳税所金额缴纳。

例如
案例1
甲公司为高新技术企业,其高新技术证书有效期为2017年10月至2020年9月。公司从事国家非限制和禁止行业,假设2019年第一季度公司总资产季度平均值为1500万元,员工季度平均值为120人,应纳税所合计为80万元。
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从优惠条件分析,无论是2019年第一季度提前还款还是2019年结算,A公司明显同时满足了小型微利企业和高科技企业的优惠条件。
如果甲方选择高新技术优惠,2019年第一季度预付企业所得税为8015%=12万元,2019年最终结算支付年度应缴纳企业所得税为28015%=42万元。
如果甲方选择微利优惠,2019年第一季度预付企业所得税为8025%=40000元,2019年最终结算支付年度应缴纳企业所得税为10025%=18050%=230000元。
显然,当甲公司同时满足小型微利企业和高科技企业的优惠条件时,无论是预付款还是结算,选择享受小型微利优惠待遇对企业更有利。

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